各會計師事務(wù)所：

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》和國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），安徽省財政廳與安徽省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合開展了2024年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、總體情況

截至2024年12月31日，安徽省共有事務(wù)所361家（其中，總所314家，分所47家）。2024年，安徽省財政廳與安徽省注協(xié)共對79家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，經(jīng)評議、復(fù)核，懲戒委員會審議通過，省注協(xié)對9家會計師事務(wù)所及19名注冊會計師給予行業(yè)自律懲戒，其中：對4家會計師事務(wù)所和9名注冊會計師予以公開譴責(zé)，對5家會計師事務(wù)所和10名注冊會計師予以行業(yè)內(nèi)通報批評。

二、典型案例

案例一：底稿空虛無實據(jù)，審計虛浮難信服

（一）基本情況

A會計師事務(wù)所成立于2006年3月，共有注冊會計師9名；2022年1月至2024年3月共出具鑒證類業(yè)務(wù)報告1193份。A所2023年出具審計報告576份，營業(yè)收入420.38萬元。檢查發(fā)現(xiàn)A所存在以下嚴重問題：

1.未編制實質(zhì)性工作底稿。在檢查A所工作底稿時發(fā)現(xiàn)部分底稿僅有審計報告、前后期程序等，無實質(zhì)性工作底稿，其中：2022年15份，2023年4份。

2.質(zhì)量控制體系不完善。A所未能執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人定期輪換制度；未設(shè)置獨立的質(zhì)量審核部門，無法做到執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員不參與監(jiān)控；未建立合伙人考評制度，對合伙人違規(guī)行為未制定具體的處理政策；沒有對員工進行分級培訓(xùn)的相關(guān)記錄，沒有規(guī)定員工未能完成規(guī)定培訓(xùn)課時的懲戒措施；部分報告簽發(fā)單缺少簽字，所有底稿均無業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核意見記錄，逐級復(fù)核未能完全發(fā)揮作用。

3.會計信息不準確或不規(guī)范。存在將管理人賬戶資金轉(zhuǎn)至事務(wù)所賬戶狀況；單位資金與股東個人、關(guān)聯(lián)方之間往來借款頻繁、金額較大；存在無合同支付大額協(xié)審、咨詢費用；期末現(xiàn)金余額較大；業(yè)務(wù)支出不規(guī)范；未足額計提職業(yè)風(fēng)險金等現(xiàn)象。

（二）案例剖析

A所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的問題，根源在于事務(wù)所質(zhì)量控制制度不健全，執(zhí)業(yè)人員風(fēng)險意識淡薄。審計程序嚴重缺失，審計報告意見沒有基礎(chǔ)，直接破壞了行業(yè)的公信力和市場秩序，損害了相關(guān)者的利益。財務(wù)收支方面的違規(guī)以及會計核算不規(guī)范行為，影響會計信息質(zhì)量，導(dǎo)致財務(wù)狀況失實。

案例二：超專業(yè)勝任能力，審計報告未報備

（一）基本情況

B會計師事務(wù)所成立于2001年9月，現(xiàn)有注冊會計師9人；2019年1月-2024年4月共出具鑒證類業(yè)務(wù)報告101份。B所2023年出具審計報告15份，營業(yè)收入25.46萬元。檢查發(fā)現(xiàn)B所存在以下嚴重問題：

1.審計報告未報備。B所2019年6份審計報告、2020年16份審計報告、2021年4份審計報告、2022年6份審計報告，共32份審計報告未在注協(xié)防偽報備系統(tǒng)報備，也未在財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備。

2.注冊會計師超專業(yè)勝任能力出具工程造價結(jié)算審核報告。B所2023年度出具的15份報告中含注冊會計師簽字的9份工程結(jié)算審核報告，2024年1-4月出具的7份報告中含注冊會計師簽字的5份工程結(jié)算審核報告。

B所接受XXXX集團有限公司委托的對XX總部企業(yè)展覽館建設(shè)工程項目的結(jié)算進行造價審核。送審結(jié)算總額719.99萬元、審核結(jié)算金額695.47萬元、審減結(jié)算金額24.52萬元。

3.未履行必要的審計程序。B所在執(zhí)行XXXX單位2022年財務(wù)報表審計時，對期末有余額或本期有發(fā)生額的應(yīng)收賬款、其他流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他流動負債、稅金和附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、均無審計工作底稿；無現(xiàn)金盤點表；無銀行函證記錄。

4.會計信息不透明、資金管理不規(guī)范。B所未采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式發(fā)放工資。如：2023年工資支出56.94萬元，均為現(xiàn)金支付，未采用銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。

（二）案例剖析

B所存在多處違規(guī)行為，一是審計報告未報備，監(jiān)管部門難以對其審計工作進行有效監(jiān)督，增加了審計報告被濫用的風(fēng)險。二是注冊會計師超專業(yè)勝任能力出具工程造價結(jié)算審核報告，嚴重違反職業(yè)規(guī)范，誤導(dǎo)報告使用者做出錯誤決策。三是B所未實施必要的審計程序，在未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具報告，甚至未編制審計工作底稿，嚴重違背審計準則，導(dǎo)致審計報告缺乏可靠性和可信度。四是會計信息不透明、資金管理不規(guī)范，大額現(xiàn)金支出缺乏有效記錄和監(jiān)管，增加了財務(wù)舞弊的風(fēng)險。

案例三：底稿數(shù)據(jù)難支撐，報告內(nèi)容無依據(jù)

（一）基本情況

C會計師事務(wù)所成立于2019年10月，共有5名注冊會計師，2023年出具審計報告101份，2023年營業(yè)收入138.97萬元，2024年1-3月份出具審計報告7份，2024年1-3月份營業(yè)收入29.66萬元。抽查的C所出具的C審字〔2022〕第07號審計報告發(fā)現(xiàn)：

1.報表附注披露的預(yù)付賬款XXXX有限公司余額-2100萬元與審定的明細及賬齡分析表中的余額2100萬元不符；報表附注披露的預(yù)付賬款XXXX財富管理有限公司余額-505.16萬元與審定的明細及賬齡分析表中的余額505.1,6萬元不符；報表附注披露的預(yù)付賬款XXXX建筑工程集團有限公司余額-51.16萬元與審定的明細及賬齡分析表中的余額51.16萬元不符；報表附注披露的預(yù)付賬款XXXX裝飾工程有限公司余額-26.08萬元與審定的明細及賬齡分析表中的余額26.08萬元不符。

2.已出具審計報告的資產(chǎn)負債表中其他應(yīng)收款期末余額為5,588.99萬元與底稿編制的審定表及明細表中期末余額5,542.09萬元不相符。

3.已出具審計報告的資產(chǎn)負債表中存貨期初余額88,621.84萬元、期末余額為103,821.72萬元與底稿中編制的存貨匯總表中期初余額89,092.08萬元、期末余額108,397.69萬元不相符，已出具審計報告的資產(chǎn)負債表中存貨期末余額為103,821.72萬元與底稿編制的審定表中期末余額104,291.96萬元不相符。

4.替代測試表中應(yīng)付-XXXX建筑安裝工程有限責(zé)任公司余額為3,637.26萬元與審定表中該單位余額3,020.92萬元不符。

5.報表附注披露的其他應(yīng)付款分類列示期末余額24,272.15萬元與審定的財務(wù)報表中其他應(yīng)付款期末余額22,282.05萬元不符。

（二）案例剖析

C所在審計過程中存在嚴重漏洞，審計人員未對數(shù)據(jù)進行嚴格核對，導(dǎo)致審計工作底稿與審計報告及會計報表數(shù)據(jù)不一致。這不僅違反了審計準則中關(guān)于數(shù)據(jù)一致性的要求，也反映出事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的缺失。審計人員應(yīng)增強職業(yè)謹慎性，嚴格遵循審計準則，對數(shù)據(jù)進行反復(fù)核對和驗證，以維護審計工作的公信力。

                         安徽省注冊會計師協(xié)會

                                                      2025年6月19日