中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2025年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

2025-06-11 16:15

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為深入貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等文件精神，落實財政部《關(guān)于進一步加強注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)督工作的意見》（財會〔2024〕27號）有關(guān)要求，按照注冊會計師行業(yè)“財會監(jiān)督深化年”主題活動和自律監(jiān)督“全國一盤棋”的部署安排，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)籌全國注冊會計師協(xié)會開展2025年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下。

一、檢查范圍

（一）檢查數(shù)量的總體安排。截至2024年12月31日，全國共有會計師事務(wù)所10993家（其中總所9522家）。截至2025年5月31日，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）共有110家。

按照2025年財會監(jiān)督專項行動部署安排，財政部監(jiān)督評價局將組織各地監(jiān)管局聯(lián)合中注協(xié)對證券所開展檢查。各省、自治區(qū)、直轄市以及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）對本行政區(qū)域內(nèi)的非證券所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。根據(jù)工作需要，地方注協(xié)可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業(yè)務(wù)的證券所納入檢查范圍。

地方注協(xié)要確保5年周期內(nèi)對本行政區(qū)域內(nèi)會計師事務(wù)所的檢查全覆蓋。2025年，地方注協(xié)應(yīng)檢查會計師事務(wù)所1885家，占非證券所總數(shù)的20%，具體數(shù)量計劃見附件1。

（二）確定檢查對象的有關(guān)要求。地方注協(xié)要以周期性檢查與“雙隨機、一公開”有機結(jié)合的方式，確定2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點對象的抽查力度：

1.新批準(zhǔn)設(shè)立的或者發(fā)生審計團隊大規(guī)模轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的；

2.涉嫌非注冊會計師實際控制會計師事務(wù)所、不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、高齡注冊會計師較多的、業(yè)務(wù)量增長異常迅速的；

3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機構(gòu)處罰或投訴舉報較多、存在審計報告未賦碼及異常退回等行為的；

4.與境外會計師事務(wù)所和國內(nèi)大型會計師事務(wù)所合作項目較多的；

5.為參與中注協(xié)綜合評價百家排名會計師事務(wù)所提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的。

二、重點檢查領(lǐng)域

中注協(xié)和地方注協(xié)在檢查中要對照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師職業(yè)道德守則、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2024年年報審計工作的通知》（會協(xié)〔2024〕106號）等相關(guān)要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點檢查是否存在未保持職業(yè)懷疑態(tài)度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷葘徲嬞|(zhì)量問題，嚴(yán)厲查處偽造審計證據(jù)、抄表式審計、出具虛假報告等違規(guī)行為。要關(guān)注會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德（包含獨立性）和一體化管理等是否符合質(zhì)量管理準(zhǔn)則的有關(guān)要求，對會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系進行評估，重點檢查會計師事務(wù)所在遵循職業(yè)道德基本原則尤其是獨立性方面存在的問題。此外，重點關(guān)注會計師事務(wù)所為企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、申請財政補貼款等特定用途出具審計報告的執(zhí)業(yè)行為。

地方注協(xié)在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，要按照《財政部辦公廳關(guān)于開展2025年注冊會計師行業(yè)常態(tài)化治理工作的通知》（財辦會〔2025〕15號）有關(guān)要求，結(jié)合注冊會計師任職資格檢查，加強對日常自律管理過程中曾經(jīng)存在掛名執(zhí)業(yè)行為、新注冊執(zhí)業(yè)、新增會計師事務(wù)所合伙人（股東）、跨省轉(zhuǎn)入及70周歲以上的注冊會計師的監(jiān)督檢查。對常態(tài)化治理工作發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況，要及時向中注協(xié)報告。

地方注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊（試行）》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他檢查重點領(lǐng)域。

三、時間安排

地方注協(xié)開展檢查工作，要按以下時間向中注協(xié)報送相關(guān)文件資料：

1.2025年6月30日前，上報本地區(qū)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和2025年被檢查會計師事務(wù)所名單（附件2）。

2.2025年11月30日前，上報本地區(qū)2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查擬懲戒處理情況匯總表（附件3）。

3.2025年12月31日前，上報本地區(qū)2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)、2025年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（附件4）。檢查工作總結(jié)應(yīng)對會計師事務(wù)所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結(jié)并單獨列示。

4.2026年5月1日前，將檢查和懲戒處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

四、具體要求

（一）堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。要提高政治站位，強化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，嚴(yán)格履行監(jiān)管責(zé)任。要以開展深入貫徹中央八項規(guī)定精神學(xué)習(xí)教育為契機，進一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，嚴(yán)格遵守《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定（修訂）》（附件5），保持客觀、公正、廉潔自律，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的獨立性和權(quán)威性。地方注協(xié)在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)財經(jīng)領(lǐng)域“四風(fēng)”問題線索的，做好問題線索收集，及時向中注協(xié)報送。

（二）加強組織管理，提高檢查效率。要堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的思路，充分利用以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的線索情況，創(chuàng)新檢查手段，提高檢查效率。加強與其他監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，加強信息交流，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實效。加強組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機制，要參照檢查手冊實施規(guī)范的檢查程序，加強對檢查組的技術(shù)支持和過程控制，進行全程督導(dǎo)。中注協(xié)將對地方注協(xié)檢查情況進行實地督導(dǎo)，定期匯總地方注協(xié)檢查工作情況并及時通報。

（三）加強人員配備，提升專業(yè)能力。要重視行業(yè)檢查人才隊伍的建設(shè)，選聘道德好、素質(zhì)高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍。要強化檢查人員培訓(xùn),確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理論和方法，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致性。要充分發(fā)揮經(jīng)驗豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動作用，增強檢查人員榮譽感和使命感，促進兼職檢查人員隊伍的穩(wěn)定性。要通過以查代訓(xùn)，鍛煉培育監(jiān)管干部，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍。

（四）依規(guī)懲戒處理，及時對外公告。要嚴(yán)格檢查結(jié)果的論證，客觀評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》以及本地區(qū)實施細則給予懲戒措施。與地方財政部門實施聯(lián)合檢查的地方注協(xié)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行聯(lián)合審理，分別作出行政處罰和行業(yè)懲戒，構(gòu)建行政處罰和自律懲戒相銜接的立體追責(zé)模式。對于懲戒處理情況，應(yīng)當(dāng)通過檢查通告等方式予以公告，推進信用監(jiān)管。

（五）強化教育幫扶，鞏固檢查成效。要堅持寓管于服，推進監(jiān)管與服務(wù)相互結(jié)合、相互促進，提升會計師事務(wù)所審計質(zhì)量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等方式手段，跟蹤以前年度被檢查會計師事務(wù)所的整改情況，推動會計師事務(wù)所加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升質(zhì)量管理和一體化管理水平，鞏固檢查工作成效。

地方注協(xié)在檢查中遇到的新情況和新問題，要及時報告中注協(xié)。為提升自律監(jiān)督信息化水平，鼓勵地方注協(xié)利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查子系統(tǒng)開展檢查工作。

聯(lián)系人：中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部 朱佳慧

電話：（010）88250171

傳真：（010）88250055

郵箱：zhujiahui@cicpa.org.cn

附件：

1.2025年地方注協(xié)檢查事務(wù)所數(shù)量計劃

2.2025年被檢查會計師事務(wù)所名單（式樣）（略）

3.2025年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查擬懲戒處理情況匯總表（式樣）（略）

4.2025年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）（略）

5.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定（修訂）

中國注冊會計師協(xié)會

2025年6月5日